Muchas personas desean ayudar a una organización benéfica, pero no pueden donar sus bienes mientras siguen con vida. Por ejemplo, una persona puede necesitar ciertos bienes para cubrir sus gastos de manutención o los crecientes costes sanitarios. Un legado es una donación a una organización benéfica en el momento de la muerte. Es el tipo más sencillo de donación planificada y uno de los más fáciles de llevar a cabo. Los donantes pueden dejar bienes a una organización benéfica incluyendo un legado en su testamento o fideicomiso o, en el caso de bienes que se transfieren mediante designación de beneficiarios, pueden hacer una donación designando a organizaciones benéficas específicas como beneficiarios. Con un legado, los donantes pueden conservar la propiedad y el uso de los bienes durante su vida y, aun así, beneficiar a la organización benéfica al legárselos tras su fallecimiento. Las organizaciones benéficas se benefician al recibir dinero en efectivo o bienes, los herederos de los donantes se benefician, ya que la cantidad donada a la organización benéfica no está sujeta al impuesto federal sobre el patrimonio, y los donantes se benefician gracias a la flexibilidad de poder utilizar y controlar los bienes mientras viven.
Con un CGA, a cambio de una donación en efectivo o de bienes, una organización benéfica se compromete a realizar pagos fijos de por vida. Esto beneficia a los donantes que desean hacer una donación a una organización benéfica, pero necesitan pagos regulares para complementar sus ingresos. La organización benéfica se beneficia al recibir el dinero en efectivo o los bienes.
Al suscribir un acuerdo de CGA, el donante recibe pagos fijos a una o más personas de por vida, una parte de cada pago de la renta vitalicia está exenta de impuestos, los pagos anuales de la renta vitalicia se basan en la edad del donante (las tasas son más altas para los donantes de más edad) y el donante obtiene una deducción fiscal federal en el impuesto sobre la renta.
Las CGA ayudan especialmente a los donantes de más edad que desean recibir pagos fijos de por vida. Los CGA también resultan atractivos para los donantes con efectivo o propiedades revalorizadas que generan pocos o ningún ingreso.
En un CGA, los pagos no dependen de la tasa de rendimiento de la organización benéfica. En su lugar, se basan en una tabla de tasas. Muchas organizaciones benéficas utilizan una tabla de tasas establecida por el Consejo Americano de Anualidades de Donación (ACGA). Según la tabla del ACGA, cuanto mayor es la edad de la persona que recibe los pagos de la anualidad de donación, mayor es la tasa.
Un contrato de CGA puede comenzar a realizar pagos de forma inmediata («anualidad de donación actual») o aplazar los pagos durante al menos un año («anualidad de donación diferida»).
Los pagos de la anualidad están respaldados únicamente por la plena fe y crédito de la organización emisora y no están asegurados ni garantizados de ningún otro modo por ningún organismo gubernamental.
Un fideicomiso caritativo reverso (CRT) recibe efectivo o bienes de un donante, realiza pagos durante toda la vida del donante o durante un plazo determinado, y posteriormente distribuye el resto a una organización benéfica. Esto beneficia a los donantes que desean convertir bienes revalorizados que generan pocos o ningún ingreso en un activo productivo sin tener que pagar el impuesto sobre las ganancias de capital al vender dichos bienes. La organización benéfica se beneficia al recibir el efectivo o los bienes al finalizar el plazo o tras el fallecimiento del donante.
En un CRT, los bienes revalorizados se venden libres de impuestos, y los donantes reciben pagos de por vida o durante un plazo determinado. No solo reciben un porcentaje del valor del CRT, sino que también obtienen una deducción fiscal federal actual. Un CRT beneficia especialmente a quienes disponen de efectivo o bienes revalorizados con un valor de al menos 100 000 dólares y desean aumentar sus ingresos.
Un abogado redacta un CRT, tras lo cual el donante transfiere efectivo o bienes revalorizados al mismo. El CRT es un fideicomiso exento de impuestos que puede vender los bienes revalorizados sin pagar el impuesto sobre las ganancias de capital. Puede tener una duración igual a la vida de uno o más beneficiarios o por un plazo específico de años.
Cada año, un CRT paga a sus beneficiarios una cantidad en forma de renta vitalicia o de fideicomiso unitario. Un fideicomiso caritativo de renta vitalicia (CRAT) paga una cantidad fija en dólares cada año. Por el contrario, un fideicomiso caritativo de renta variable (CRUT) paga un porcentaje del valor de la cuenta cada año.
Un CLT recibe dinero en efectivo o bienes de un donante, realiza pagos a una organización benéfica durante un período determinado y distribuye el resto a un beneficiario específico, normalmente familiares, sin impuestos adicionales. Esto resulta ideal para los donantes que desean ceder bienes a sus familiares y pagar el menor impuesto sobre donaciones o sucesiones posible.
La organización benéfica se beneficia de los pagos, y los donantes se benefician de que los bienes y su revalorización se transfieran a sus familiares. También se benefician al recibir una deducción fiscal federal actual por donaciones o sucesiones por el valor actual de los pagos a la organización benéfica.
Un CLT resulta especialmente beneficioso para un donante que desea transmitir una propiedad específica cuyo valor se espera que aumente sustancialmente. Los CLT son ideales para quienes tienen patrimonios de 2 millones de dólares o más y desean transmitir propiedades a familiares, con el fin de minimizar los costes del impuesto sobre donaciones o sucesiones.
Un abogado redacta un CLT, tras lo cual el donante transfiere efectivo o bienes al mismo. A diferencia de un fideicomiso caritativo remanente (CRT), un CLT es un fideicomiso sujeto a impuestos. Cada año de la vigencia del fideicomiso, el CLT declarará sus ingresos y luego se deducirá el importe que distribuya a la organización benéfica; cualquier exceso estará sujeto a impuestos.
El seguro de vida es una opción habitual entre las donaciones planificadas. Donar una póliza de seguro de vida a la organización benéfica de su elección resulta atractiva para muchos donantes, ya que es una forma flexible, rentable y, en muchos casos, con ventajas fiscales de realizar una donación importante que beneficiará a la organización sin ánimo de lucro tras el fallecimiento del donante. El seguro de vida también puede utilizarse como estrategia de sustitución de activos. En el marco de esta estrategia, un donante realiza una donación de un activo (como bienes inmuebles o valores revalorizados) a la organización sin ánimo de lucro y reemplaza el valor de ese activo, en beneficio de sus herederos, con una póliza de seguro de vida titularizada de tal manera que se eliminan los impuestos sobre el patrimonio de la prestación que se paga a los herederos del donante.
Sin embargo, el uso del seguro de vida como donación benéfica no tiene por qué ser una opción aburrida. Hay muchas formas de «darle un giro» para adaptarlo a las necesidades de la organización sin ánimo de lucro y a los objetivos de planificación del donante. La mayoría de los donantes y las organizaciones sin ánimo de lucro consideran el seguro de vida únicamente como un activo que genera un beneficio futuro para la organización. Sin embargo, mediante el uso de la estrategia de sustitución de patrimonio y/o la solución de liquidación de seguros de vida, se pueden satisfacer las necesidades tanto de la familia del donante como de la organización sin ánimo de lucro.
Con un usufructo vitalicio, una organización benéfica recibe una donación de un bien inmueble —a menudo una vivienda particular u otro tipo de propiedad inmobiliaria— y el donante se beneficia al conservar el derecho a utilizar el bien durante toda su vida. Esto ayuda a los donantes que desean dejar su casa o su finca a una organización benéfica tras su fallecimiento, pero que, al mismo tiempo, desean obtener una ventaja fiscal inmediata, así como la posibilidad de seguir utilizando el bien. Un usufructo vitalicio beneficia especialmente a los donantes de edad avanzada que disponen de suficientes activos líquidos para sus gastos de manutención y desean una deducción fiscal actual.
El donante formaliza una escritura mediante la cual transfiere una vivienda o una granja a una organización benéfica. En la escritura, el donante conserva un «dominio vitalicio», es decir, el derecho a vivir en la vivienda y a utilizarla de por vida. En el momento de la donación, el donante y la organización benéfica también firman un acuerdo MIT (mantenimiento, seguros e impuestos) en el que se especifican las responsabilidades del donante con respecto a la vivienda, incluido el pago del mantenimiento, los seguros y los impuestos.
En un fondo de inversión perpetuo (PIF), una organización benéfica recibe una donación en efectivo o en valores, la invierte junto con donaciones similares de otros donantes y, a continuación, distribuye una parte proporcional de los beneficios al donante. Esto ayuda a aquellas personas que desean legar sus bienes a una organización benéfica tras su fallecimiento, pero que actualmente necesitan complementar sus ingresos.
Al crear un PIF, el donante recibe los beneficios del fondo de por vida. Cuando el donante fallece, la organización benéfica conserva las participaciones del PIF. El donante evita el impuesto sobre las ganancias cuando se vende el bien revalorizado, obtiene una deducción fiscal federal inmediata y recibe un porcentaje de las ganancias cada año. Los PIF benefician especialmente a los donantes que desean una deducción fiscal y una fuente de ingresos, al tiempo que están dispuestos a ceder el capital a la organización benéfica.
El donante transfiere efectivo o un bien revalorizado al PIF y obtiene una deducción fiscal por el valor actual de lo que se dejará a la organización benéfica tras su fallecimiento. El PIF vende los activos revalorizados y se elude toda ganancia de capital. El efectivo o el producto de la venta de los activos se invierte como parte del PIF. Cada año, el donante recibe un porcentaje de las ganancias del PIF, que normalmente se grava como renta ordinaria.
Los fondos de ingresos mancomunados suelen invertirse en valores negociables que están expuestos a las condiciones económicas nacionales y mundiales, al riesgo de mercado, al riesgo de tipos de interés y al riesgo cambiario.
En una venta a precio reducido, una organización benéfica se beneficia mediante la adquisición de un inmueble por un importe inferior al valor de mercado o mediante la aceptación de una donación de un inmueble hipotecado. Esto ayuda a aquellas personas que desean colaborar con una organización benéfica, pero que no pueden permitirse donar un inmueble completo, o que tienen un inmueble hipotecado que están dispuestas a donar a una organización benéfica.
Al realizar una venta a precio reducido, los donantes reciben un pago en efectivo o una condonación de deuda, evitan la plusvalía sobre la parte de la propiedad que se dona y obtienen una deducción fiscal federal actual por la parte de la propiedad cedida a la organización benéfica. Las ventas a precio reducido benefician especialmente a quienes poseen una propiedad que se ha revalorizado y desean donarla a una organización benéfica, pero necesitan obtener un beneficio a cambio (ya sea en efectivo o en forma de condonación de deuda).
Una venta a precio reducido funciona igual que cualquier otra venta, salvo que el precio de venta es reducido (inferior al valor de la propiedad). El donante obtiene el efectivo o la condonación de deuda que necesita, y la organización benéfica obtiene una propiedad valiosa por menos del precio total. (La diferencia entre el precio de venta y el valor de tasación de la propiedad constituye una donación a la organización benéfica).
