많은 분들이 자선 단체에 도움을 주고 싶어 하지만, 생전에 재산을 기부할 수 없는 경우가 있습니다. 예를 들어, 생활비나 증가하는 의료비를 충당하기 위해 특정 재산이 필요한 경우가 있을 수 있습니다. 유증(bequest)은 사망 시 자선 단체에 기부하는 것을 말합니다. 이는 계획 기부 중 가장 단순한 형태이며 실행하기도 가장 쉬운 방법 중 하나입니다. 기부자는 유언장이나 신탁에 유증을 포함시켜 자선 단체에 재산을 남길 수 있으며, 수혜자 지정을 통해 양도되는 재산의 경우 특정 자선 단체를 수혜자로 지정하여 기부할 수 있습니다. 유증의 경우, 기부자는 생전에는 재산의 소유권과 사용권을 유지하면서 사망 시 해당 재산을 자선단체에 남김으로써 단체에 도움을 줄 수 있습니다. 자선단체는 현금이나 재산을 수령함으로써 혜택을 얻고, 기부자의 상속인 역시 기부된 금액이 연방 상속세 과세 대상이 아니므로 혜택을 받으며, 기부자 본인은 생전 동안 재산을 사용하고 관리할 수 있는 유연성을 통해 혜택을 누리게 됩니다.
CGA(생애 고정 지급 계약)를 통해 자선 단체는 현금이나 재산을 기부받는 대가로 평생 동안 고정된 금액을 지급하기로 약속합니다. 이는 자선 단체에 기부를 하고 싶지만, 소득을 보충하기 위해 정기적인 수입이 필요한 기부자에게 유익합니다. 자선단체는 현금이나 재산을 수령함으로써 혜택을 얻습니다.
CGA 계약을 체결함으로써 기부자는 평생 한 명 이상의 개인에게 고정된 지급금을 받게 되며, 각 기증 연금 지급금의 일부는 비과세 대상입니다. 연간 기증 연금 지급액은 기부자의 나이를 기준으로 산정되며(연령이 높을수록 지급률이 높아짐), 기부자는 현재 연방 소득세 공제 혜택을 받습니다.
CGA는 특히 평생 고정된 지급금을 원하는 고령 기부자들에게 도움이 됩니다. CGA는 또한 소득이 거의 없거나 전혀 없는 현금 또는 가치 상승 자산(appreciated property)을 보유한 기부자에게도 매력적인 선택지입니다.
CGA에서 지급액은 자선 단체의 수익률에 좌우되지 않습니다. 대신, 지급액은 정해진 지급률표에 근거합니다. 많은 자선 단체가 미국 기증 연금 협의회(ACGA)가 정한 지급률표를 사용합니다. ACGA의 지급률표에 따르면, 기증 연금 지급을 받는 사람의 나이가 많을수록 지급률이 높아집니다.
선물 연금 계약(CGA)은 즉시 지급을 시작할 수 있는 “현행 선물 연금(current gift annuity)” 형태이거나, 지급을 최소 1년 이상 연기하는 “지연 선물 연금(deferred gift annuity)” 형태일 수 있습니다.
연금 지급금은 전적으로 발행 기관의 신용과 신뢰에 의해 뒷받침되며, 어떠한 정부 기관에 의해서도 보험에 가입되거나 보증되지 않습니다.
CRT는 기부자로부터 현금이나 재산을 기부받아 평생 또는 일정 기간 동안 지급금을 지급한 후, 남은 자산을 자선 단체에 배분합니다. 이는 소득이 거의 없거나 전혀 없는 평가절상된 자산을 매각 시 양도소득세를 납부하지 않고도 생산적인 자산으로 전환하고자 하는 기부자에게 유익합니다. 자선 단체는 기간 만료 시 또는 기부자 사망 시 현금이나 재산을 수령함으로써 혜택을 얻습니다.
CRT에서는 평가가 상승한 자산이 비과세로 매각되며, 기부자는 평생 또는 일정 기간 동안 지급금을 받게 됩니다. 기부자는 CRT 가치의 일정 비율을 수령할 뿐만 아니라, 현재 연방 소득세 공제 혜택도 받게 됩니다. CRT는 특히 10만 달러 이상의 현금이나 평가가 상승한 자산을 보유하고 있으며 소득 증대를 원하는 분들에게 유익합니다.
변호사가 CRT를 작성한 후, 기부자는 현금이나 가치 상승 자산을 해당 신탁으로 이전합니다. CRT는 양도소득세를 납부하지 않고 가치 상승 자산을 매각할 수 있는 면세 신탁입니다. 이 신탁은 한 명 이상의 수혜자의 생애 동안 또는 특정 기간 동안 유지될 수 있습니다.
매년 CRT는 수혜자에게 연금 금액 또는 단위신탁 금액을 지급합니다. 자선 잔여 연금 신탁(CRAT)은 매년 고정된 금액을 지급합니다. 반면, 자선 잔여 단위 신탁(CRUT)은 매년 계좌 가치의 일정 비율을 지급합니다.
CLT는 기부자로부터 현금이나 재산을 양도받아, 일정 기간 동안 자선단체에 기부금을 지급한 후, 나머지 자산을 지정된 수혜자(대개 가족 구성원)에게 추가 세금 없이 분배합니다. 이는 가족 구성원에게 재산을 물려주면서 증여세나 상속세를 최대한 절감하고자 하는 기부자에게 이상적인 방식입니다.
자선단체는 기부금을 통해 혜택을 얻고, 기부자는 재산과 그 증식분이 가족 구성원에게 전달됨으로써 혜택을 얻습니다. 또한 기부자는 자선단체에 지급하는 금액의 현재 가치에 대해 연방 증여세 또는 상속세 공제를 즉시 받을 수 있는 이점도 있습니다.
CLT는 가치가 크게 상승할 것으로 예상되는 특정 재산을 물려주고자 하는 기부자에게 특히 유용합니다. CLT는 증여세나 상속세 부담을 최소화하기 위해 가족에게 재산을 물려주고자 하는 200만 달러 이상의 재산을 보유한 분들에게 이상적입니다.
변호사가 CLT를 작성한 후, 기부자는 현금이나 재산을 해당 신탁으로 이전합니다. 자선 잔여 신탁(CRT)과 달리 CLT는 과세 대상 신탁입니다. 신탁 기간 동안 매년 CLT는 소득을 신고한 후 자선 단체에 분배한 금액에 대해 공제를 받으며, 초과분은 과세 대상이 됩니다.
생명보험은 계획적 기부에서 흔히 선택되는 방법입니다. 자신이 선호하는 자선단체에 생명보험 증권을 기부하는 방식은 유연하고 비용 효율적이며, 많은 경우 세금 혜택까지 누릴 수 있어 기부자가 사망한 후에도 비영리 단체에 혜택을 줄 수 있는 대규모 기부를 원하는 다양한 기부자들에게 매력적인 선택지입니다. 또한 생명보험은 자산 대체 전략으로도 활용될 수 있습니다. 이 전략에 따라 기부자는 비영리 단체에 자산(부동산이나 평가가 상승한 유가증권 등)을 기부하고, 상속인에게 지급되는 보험금에 대한 상속세를 면제받을 수 있는 방식으로 소유된 생명보험 계약을 통해 해당 자산의 가치를 대체함으로써 상속인에게 혜택을 제공합니다.
그러나 생명보험을 자선 기부 수단으로 활용하는 것이 반드시 지루한 선택일 필요는 없습니다. 비영리 단체의 필요와 기부자의 계획 목표에 맞춰 다양한 방식으로 “변화를 줄” 수 있습니다. 대부분의 기부자와 비영리 단체는 생명보험을 단순히 비영리 단체에 미래의 이익을 제공하는 자산으로만 생각합니다. 그러나 자산 대체 전략 및/또는 생명보험 양도(life settlement) 솔루션을 활용하면 기부자 가족과 비영리 단체의 필요를 모두 충족시킬 수 있습니다.
생전사용권(life estate)을 통해 자선단체는 부동산(주로 개인 주택이나 기타 부동산)을 기부받게 되며, 기부자는 평생 동안 해당 부동산을 사용할 권리를 유지함으로써 혜택을 누리게 됩니다. 이는 사망 시 주택이나 농장을 자선단체에 기부하고 싶지만, 동시에 현재 세금 혜택을 받고 부동산을 계속 사용할 수 있기를 원하는 기부자들에게 도움이 됩니다. 생전사용권은 생활비를 충당할 충분한 유동 자산을 보유하고 있으며, 현재 소득세 공제를 원하는 고령 기부자들에게 특히 유용합니다.
기부자는 주택이나 농장을 자선 단체에 양도하는 증서를 작성합니다. 이 증서에서 기부자는 “생전 거주권” — 즉, 평생 동안 해당 주택에 거주하고 사용할 수 있는 권리 — 을 보유합니다. 기부 시점에 기부자와 자선 단체는 또한 유지비, 보험료 및 세금 납부를 포함하여 주택과 관련된 기부자의 책임을 명시한 MIT(유지비, 보험료 및 세금) 계약을 체결합니다.
PIF(자선 투자 펀드)에서 자선 단체는 현금이나 유가증권 형태의 기부를 받아, 다른 기부자들로부터 받은 유사한 기부금과 함께 투자한 후, 수익의 일정 비율을 기부자에게 배분합니다. 이는 사망 시 자선 단체에 재산을 남기고자 하지만, 현재는 소득을 보충해야 하는 분들에게 도움이 됩니다.
PIF를 개설하면 기부자는 평생 동안 펀드에서 발생하는 수익을 받게 됩니다. 기부자가 사망하면 자선 단체가 PIF 지분을 보유하게 됩니다. 기부자는 평가가 상승한 자산을 매각할 때 양도소득세를 회피하고, 현재 연방 소득세 공제를 받으며, 매년 수익의 일정 비율을 수령합니다. PIF는 원금을 자선단체에 기부할 의향이 있으면서 세금 공제와 소득 흐름을 원하는 기부자에게 특히 유익합니다.
기부자는 현금이나 평가가 상승한 자산을 PIF로 이전하고, 사망 시 자선단체에 남게 될 자산의 현재 가치에 대한 소득세 공제를 받습니다. PIF는 평가가 상승한 자산을 매각하며, 모든 양도소득세는 과세되지 않습니다. 현금 또는 자산 매각 대금은 PIF의 일부로 투자됩니다. 기부자는 매년 PIF 수익의 일정 비율을 수령하며, 이는 일반적으로 일반 소득으로 과세됩니다.
풀링 소득 펀드(PIF)는 일반적으로 국내 및 글로벌 경제 상황, 시장 위험, 금리 위험, 환율 위험에 노출된 유가증권에 투자됩니다.
할인 매각(bargain sale)이란 자선 단체가 시가보다 낮은 가격에 부동산을 매입하거나, 담보권이 설정된 부동산을 기부받는 방식을 말합니다. 이는 자선 단체에 도움을 주고 싶지만 부동산 전체를 기부할 여력이 없는 분들, 혹은 자선 단체에 기부할 의향이 있는 담보권이 설정된 부동산을 보유한 분들에게 도움이 됩니다.
할인 매각을 실행할 때, 기부자는 현금 지급이나 채무 탕감을 받고, 기부 대상 부동산에 대한 양도소득세를 피하며, 자선단체에 기부한 부동산의 일부에 대해 당해 연도 연방 소득세 공제를 받습니다. 할인 매각은 특히 가치가 상승한 부동산을 소유하고 자선단체에 기부하고 싶지만, 그 대가로 현금이나 채무 탕감과 같은 혜택을 필요로 하는 사람들에게 유익합니다.
할인 판매는 판매 가격이 할인된(자산의 가치보다 낮은) 점을 제외하면 다른 판매와 똑같이 진행됩니다. 기부자는 필요한 현금이나 채무 탕감을 얻고, 자선 단체는 정가보다 낮은 가격에 가치 있는 자산을 얻게 됩니다. (판매 가격과 자산의 감정가 사이의 차액은 자선 단체에 대한 기부금으로 간주됩니다.)
